1、政策內(nèi)容
對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當年（月）計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。
單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。
2400元/年（200元/月）的限額扣除為個人所得稅法規(guī)定減除費用標準之外的扣除。
2、適用對象
（1）取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人；
（2）以及取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營者。
3、規(guī)范和條件
一個符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品需要符合下列5個條件：
（1）健康保險產(chǎn)品采取具有保障功能并設(shè)立有最低保證收益賬戶的萬能險方式，包含醫(yī)療保險和個人賬戶積累兩項責(zé)任。被保險人個人賬戶由其所投保的保險公司負責(zé)管理維護。
（2）被保險人為16周歲以上、未滿法定退休年齡的納稅人群。保險公司不得因被保險人既往病史拒保，并保證續(xù)保。
（3）醫(yī)療保險保障責(zé)任范圍包括被保險人醫(yī)保所在地基本醫(yī)療保險基金支付范圍內(nèi)的自付費用及部分基本醫(yī)療保險基金支付范圍外的費用，費用的報銷范圍、比例和額度由各保險公司根據(jù)具體產(chǎn)品特點自行確定。
（4）同一款健康保險產(chǎn)品，可依據(jù)被保險人的不同情況，設(shè)置不同的保險金額，具體保險金額下限由保監(jiān)會規(guī)定。
（5）健康保險產(chǎn)品堅持“保本微利”原則，對醫(yī)療保險部分的簡單賠付率低于規(guī)定比例的，保險公司要將實際賠付率與規(guī)定比例之間的差額部分返還到被保險人的個人賬戶。
根據(jù)目標人群已有保障項目和保障需求的不同，符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品共有三類，分別適用于：
①對公費醫(yī)療或基本醫(yī)療保險報銷后個人負擔(dān)的醫(yī)療費用有報銷意愿的人群。
②對公費醫(yī)療或基本醫(yī)療保險報銷后個人負擔(dān)的特定大額醫(yī)療費用有報銷意愿的人群。
③未參加公費醫(yī)療或基本醫(yī)療保險，對個人負擔(dān)的醫(yī)療費用有報銷意愿的人群。
4、實施時間
自2017年7月1日起執(zhí)行。自2016年1月1日起開展商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點的地區(qū)，自2017年7月1日起繼續(xù)按本通知規(guī)定的政策執(zhí)行。
5、實施后，每個月可以少交多少稅？
個人所得稅計算公式：
應(yīng)納稅所得額 = 工資收入金額
－ 各項社會保險費 － 商業(yè)保險（200）-起征點(3500元)
應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 x 稅率 －
速算扣除數(shù)
說明：如果計算的是外籍人士（包括港、澳、臺），則個稅起征點應(yīng)設(shè)為4800元。
個人所得稅計算方法：
征繳個人所得稅的計算方法，個人所得稅費用扣除標準原來是2000，十一屆全國人大常委會第二十一次會議27日再次審議個人所得稅法修正案草案，草案維持一審時“工資、薪金所得減除費用標準從2000元提高至3500元”的規(guī)定，同時將個人所得稅第1級稅率由5%修改為3%。使用超額累進稅率的計算方法如下：
繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率－速算扣除數(shù)
實發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資－五險一金－繳稅
個人所得稅稅率表（一）
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級數(shù)
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應(yīng)納稅所得額(含稅)
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應(yīng)納稅所得額(不含稅)
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稅率(%)
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速算扣除數(shù)
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1
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不超過1500元的
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不超過1455元的
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3
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0
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2
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超過1500元至4,500元的部分
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超過1455元至4,155元的部分
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10
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105
|
|
3
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超過4,500元至9,000元的部分
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超過4,155元至7,755元的部分
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20
|
555
|
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4
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超過9,000元至35,000元的部分
|
超過7,755元至27,255元的部分
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25
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1,005
|
|
5
|
超過35,000元至55,000元的部分
|
超過27,255元至41,255元的部分
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30
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2,755
|
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6
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超過55,000元至80,000元的部分
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超過41,255元至57,505元的部分
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35
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5,505
|
|
7
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超過80,000元的部分
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超過57,505的部分
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45
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13,505
|
說明：① 本表含稅級距中應(yīng)納稅所得額，是指每月收入金額 - 各項社會保險金(五險一金) -
起征點3500元(外籍4800元)的余額。
② 含稅級距適用于由納稅人負擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。
舉個例子：
張三在2017年稅前工資10000元，他需要繳納各項社會保險金1100元，那么他的稅后工資是多少呢？
改革前：
應(yīng)納稅所得額==(應(yīng)發(fā)工資－五險一金)－3500
=10000 － 1100 － 3500 =
5400元，參照上面的工資稅率表不含稅部分，超過4,155元至7,755元的部分，則適用稅率20%，速算扣除數(shù)為555。
繳費 = 應(yīng)納稅所得額*稅率 － 速算扣除數(shù) =
5400*20% －555= 525元。
實發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資－五險一金－繳稅 = 10000
－1100－525 = 8375元
改革后：
應(yīng)納稅所得額==(應(yīng)發(fā)工資－五險一金)－3500
=10000 － 1100 －200- 3500 =
5200元，參照上面的工資稅率表不含稅部分，超過4,155元至7,755元的部分，則適用稅率20%，速算扣除數(shù)為555。
繳費 = 應(yīng)納稅所得額*稅率 － 速算扣除數(shù) =
5200*20% －555=485元。
實發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資－五險一金－繳稅 = 10000
－1100－485 = 8415元
結(jié)論：少交了40塊的稅。
6、哪個工資區(qū)間最劃算？
個人所得稅稅率共分七個級別，相鄰兩個級別的個人所得稅稅率差距比較大。這次個稅改革后，最劃算的肯定是處于兩個相鄰稅率臨界值的工資。
我們可以反向推導(dǎo)：
第一級和第二級稅率的臨界點是1500：
假設(shè)稅前工資為X，則：
改革前：應(yīng)納稅所得額 ：X-X*0.11-3500=1500
得：X=5618
改革后：應(yīng)納稅所得額
：X-X*0.11-200-3500=1500
得：X=5842
因此在5618-5842這個區(qū)間，少交的個人所得稅比較多，按照5842來算，少交個稅為：1700*10%-105-45=20元
第二級和第三級稅率的臨界點為4500：
假設(shè)稅前工資為X，則：
改革前：應(yīng)納稅所得額 ：X-X*0.11-3500=4500
得：X=8988
改革后：應(yīng)納稅所得額 ：X-X*0.11-200-3500=4500
得：X=9213
因此在8988-9213這個區(qū)間，少交的個人所得稅比較多，按照9213來算，少交個稅為：4700*20%-555-345=40元
